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印花税原创

更新时间:2021-08-11 23:02 | 浏览
来源 :学识库
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印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

征税对象在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照规定缴纳印花税。具体有:1、立合同人2、立据人3、立账簿人4、领受人5、使用人。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税,具体有五类:1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;2、产权转移书据;3、营业账簿;4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;5、经财政部确定征税的其它凭证。

一、印花税的税率是多少

印花税的税率有“比例税率”和“定额税率”。(1)比例税率:①经济合同;②产权转移书据;③营业账簿中记载资金的账簿(实收资本+资本公积)。(2)定额税率:①权利许可证照;②营业账簿中的其他账簿(日记账和各种明细账等)。

1.比例税率

(1)借款合同,适用税率为0.05‰。

(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等,适用税率为0.3‰。

(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等,适用税率为0.5‰。

(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等,适用税率为1‰。

(5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股),适用税率为1‰。

2.定额税率

对无法计算金额的凭证,或虽载有金额,但作为计税依据不合理的凭证,采用定额税率,以件为单位缴纳一定数额的税款。权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿,均为按件贴花,单位税额为每件5元。

二、印花税常见问题汇总

1、企业的实收资本需要每年缴纳印花税吗?

企业应根据每年"实收资本"与"资本公积"两项合计增加的部分金额,按照万分之五的税率计算缴纳印花税,若实收资本和资本公积在本年度没有变化则不用补贴印花税。但是对于多贴的印花税票,不得申请退税或者抵用,财务人员在贴花时应特别注意。

2、双方的交易未签订合同,是否不需缴纳印花税?

印花税的征税对象为在中华人民共和国境内书立、领受凭证的单位和个人,这里所说的凭证不只包括合同,还包括单据、账簿等。因此,双方如果未书立合同,应将与合同具有同等效力的其他单据计算贴花。

3、签订的合同没有约定交易金额,是否不需缴纳印花税?

根据规定,企业之间签订无固定金额的合同,先按5元定额贴花,后按实际发生金额计算应纳税额。

4、签订的合同中存在两种应税行为,如何计算贴花?

同一合同中,因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花,未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。

例如,甲乙签订的合同中,明文约定购销业务100万元,加工承揽业务200万元,则100万按万分之三的税率贴花,200万按万分之五的税率贴花;如果双方仅约定了合同的总金额为300万元,则300万元全部按照加工承揽合同的税率计算贴花。

5、企业分立或合并后,资金账簿是否需要重新贴花?

这要看企业的法人是否发生变更,凡依照有关规定办理法人登记的新企业所设立的资金账簿,应于启用时按规定计税贴花;不需重新进行法人登记的企业原有的资金账簿,已贴印花继续有效。

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